ENG

Амортизация

Открыть эту статью в PDF

Определение

Амортизация — уменьшение стоимости актива в течение срока его полезного использования. Она показывает, какая часть стоимости актива была использована, что позволяет компаниям получать доход от активов, оплачивая их в определенный период времени. Амортизацию исчисляют с помощью различных методов учета данной стоимости.

 

Методы расчета амортизации

Рассмотрим основные методы расчета амортизации:

  • Прямолинейный метод расчета (наиболее используемый метод)

Применяют в бухгалтерском и налоговом учете.

Суть: начисление происходит одинаковыми суммами в течение всего амортизационного периода, пока ликвидационная стоимость не будет равна первоначальной стоимости. Срок полезного использования определяется по амортизационным группам (согласно ПП РФ №1, от 01.01. 2002 года).

Рассчитывается как:

Годовая амортизация = (стоимость основных средств – остаточная стоимость) / срок полезного использования активов

Пример: мы приобретаем станок стоимостью 55 000 рублей, его ликвидационная цена — 5 000 рублей, амортизируется станок в течение 5 лет. Получается, что станок будет амортизироваться за (55 000–5 000) / 5 = 10 000 рублей в год в течение 5 лет.

 

  • Метод ускоренной амортизации (нелинейный метод)

Применяют в налоговом учете.

Суть: в начальных периодах снижается налогооблагаемая прибыль, в поздних периодах наоборот. В течение ранних лет использования актива учитывают более крупные амортизационные расходы, далее по нисходящей до полного исчерпания амортизационного периода. Ускоренный метод амортизации применяют в ограниченных случаях, согласно российскому бухгалтерскому учету п. 19 ПБУ 6/01 по приказу Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Например, не применяют к объектам из 8-й, 9-й и 10-й групп классификатора.
Норму амортизации по классификатору можно посмотреть в НК РФ, статья 259.2. «Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации» (согласно ФЗ РФ от 22.07.2008 N 158-ФЗ).

Рассчитывается как:

Годовая амортизация = стоимость основных средств * норма амортизации

Пример: мы приобретаем актив стоимостью 55 000 рублей, его ликвидационная цена — 5 000 рублей с 5-летним сроком службы. Актив относится к четвертой группе по классификатору. Норма амортизации — 3,8. Амортизация ежемесячная, следовательно, за год получается:

Месяц, № Остаточная стоимость, руб. Сумма амортизации за месяц, руб.
1 50 000 50 000 * 3,8 / 100 = 1 900
2 48 100 1 828
3 46 272 1 758
4 44 514 1 692
5 42 822 1 627
6 41 195 1 565
7 39 630 1 506
8 38 124 1 449
9 36 675 1 394
10 35 281 1 341
11 33 948 1 290
12 32 651 1 241
Итого за год   18 590

В итоге за год получается сумма амортизационных расходов почти в два раза больше, чем при расчете прямолинейным методом.

 

  • Метод уменьшения остатка

Применяют в бухгалтерском учете

Суть: начисление происходит на остаточную стоимость в начале года, умноженную на определённый процент (в формуле «коэффициент»).  Подходит для активов с быстрой потерей своей стоимости, например, мобильные телефоны, компьютеры. В течение ранних лет использования актива учитывают более крупные амортизационные расходы, далее по нисходящей до полного исчерпания амортизационного периода.

Рассчитывается как:

Годовая амортизация = (стоимость основных средств – остаточная стоимость) * коэффициент

Пример: мы приобретаем актив стоимостью 55 000 рублей, его ликвидационная цена — 5 000 рублей с 5-летним сроком службы —обесценивается каждый год на 25%. Получается, что в 1-ый год амортизационные расходы составят (55 000–5 000) * 25% = 12 500 рублей. Во 2-ой год амортизационные расходы = 9 375 рублей, в 3-ий год = 7 031 рублей, в 4-ый год = 5 273 рубля. В 5-ый год остается несписанная сумма, которую включают либо в отчисления за последний месяц, либо начисляют пока сумма полностью не спишется.

 

  • Метод списания пропорционально произведенной продукции

Применяют в бухгалтерском учете.

Суть: начисление происходит согласно фактически произведенной продукции. Однако использовать данный метод лучше для активов с небольшим сроком производственного использования.

Рассчитывается как:

Годовая амортизация = (стоимость основных средств – остаточная стоимость) / предполагаемый общий объем производства * фактическое производство

Пример: мы приобретаем актив стоимостью 55 000 рублей, который предположительно произведет 2 000 единиц, его ликвидационная цена — 5 000 рублей. Получается, что (55 000–5 000) / 2 000 = 25 рублей на одну единицу. Если в месяц производят 170 единиц, то амортизация за месяц составит 170 * 25 = 4 250 рублей.

 

  • Метод списания по сумме лет использования

Применяют в бухгалтерском учете.

Суть: основные начисления происходят в первые годы использования актива. Метод представляет более ускоренное списание амортизации, чем у прямолинейного метода или метода уменьшения остатка.

Рассчитывается как:

Годовая амортизация = (стоимость основных средств – остаточная стоимость) * (оставшийся срок полезного использования / сумму лет)

Пример: мы приобретаем актив стоимостью 55 000 рублей с 5-летним сроком службы, его ликвидационная цена — 5 000 рублей. Получается:

База, которая амортизируется Норма амортизации (сумма лет) Амортизационные расходы Балансовая стоимость на конец года
      55 000
(первоначальная
стоимость)
50 000 5 / 15 (50 000 * 5 /15) = 16 667 38 333
50 000 4 / 15 (50 000 * 4 /15) = 13 333 25 000
50 000 3 / 15 (50 000 * 3 /15) = 10 000 15 000
50 000 2 / 15 (50 000 * 2 /15) = 6 667 8 333
50 000 1 / 15 (50 000 * 1 /15) = 3 333 5 000
(остаточная
стоимость)

 

Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.

Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.

Спасибо за заявку!

Наш менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.

Спасибо за заявку на
сертификационный экзамен !

Наш менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.

Спасибо, Вы зарегистрированы
на семинар «Альт-Инвест»!

Наш менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.

Спасибо, Ваша заявка принята!

Мы отправили Вам письмо для проверки контактной информации на адрес .

Подтвердите, пожалуйста, свой адрес, и заявка будет направлена консультанту. После этого мы свяжемся с Вами для уточнения наиболее удобного времени и формата презентации.

Спасибо, Вы почти подписаны на новостную рассылку «Альт-Инвест»!

Мы отправили Вам письмо для подтверждения вашего e-mail на адрес .

Теперь проверьте почту.

Спасибо за интерес к нашим программам!

Мы отправили Вам письмо, где сказано как получить демо-версию, на адрес .

Теперь проверьте свою почту.

Спасибо, Ваш запрос принят!

Мы отправили Вам письмо, где сказано как получить доступ, на адрес .

Теперь проверьте свою почту.

Спасибо, Ваш запрос принят!

Мы отправили Вам письмо, где сказано как получить доступ, на адрес .

Теперь проверьте свою почту.