Гудвил - Альт-Инвест

Определение гудвила

Гудвил (Goodwill) — термин в финансовом учете, означающий стоимость, уплаченную за акции компании сверх стоимости всех активов, которые были отражены в ее финансовой отчетности.

Хотя английское слово goodwill имеет варианты русского перевода (их несколько, и ближайший вариант — «деловая репутация»), в финансовом учете применяется именно термин гудвил без перевода, так как его значение очень сильно отличается от других вариантов применения слова.

Необходимость учета гудвила и его отличие от деловой репутации видны из следующего примера:

Компания А покупает компанию Б, которая владеет производственным цехом с оборудованием. Стоимость этого имущества составляет 150 млн руб., но для компании А расположение и возможности цеха очень привлекательны, поэтому она платит за 100% акций компании Б 150 млн руб.

Если бы купленные акции отражались в балансе Компании А просто как ценные бумаги, она могла бы показать, что потратила 150 млн и приобрела на эту сумму актив, который она оценивает в эту сумму. Но правила составления консолидированной отчетности требуют, чтобы Компания А полностью, строчка за строчкой, прибавила отчетность Компании Б к своим данным. Если так сделать, то в ее активы добавится то, что было отражено в отчетности купленной компании, то есть только 100 млн руб. Требуется показать, за что были заплачены еще 50 млн руб. Этот добавленный актив и называется гудвил.

Правила учета гудвила и его отражения в отчетности определены в стандарте МСФО 3, «Объединения бизнесов».

Пример расчета гудвила

Допустим, компания А покупает 100% акций компании Б за 70 000, при этом финансовая отчетность двух компаний приведена ниже. Тогда после объединения бизнесов компания А будет иметь отчетность, показанную в последней колонке:

отчетность компаний

В последующем возможны два варианта обращения с гудвилом. Его можно амортизировать, как и любой другой актив, а можно проводить тестирование, то есть определять, как изменилась стоимость тех факторов, которые привели к появлению гудвила, и при необходимости корректировать его стоимость (правила такого учета регулируются стандартом МСФО 36).

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 «Объединения бизнесов»

Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.

Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.