Инвестиционный налоговый кредит

Открыть эту статью в PDF

Определение

Инвестиционный налоговый кредит — возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с помощью изменения срока исполнения налогового обязательства. Предусматривается дальнейшая уплата кредита и процентов по нему. Налоговые льготы помогают экономить юридическим налогоплательщикам.

Кто может претендовать на инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организациям, занимающимся следующей деятельностью:

• НИОКР (научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы);
• техническое переоснащение собственного производства, например, организация создает рабочие места для определенных социальных групп (людей с ограниченными возможностями);
• инновационная деятельность, например, новых технологии или материалы;
• государственный оборонный заказ;
• принадлежит к реестру резидентов зоны территориального развития;
• социально-экономическое развитие региона.

Условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Размер инвестиционного налогового кредита может варьироваться от 30% до 100% стоимости работ или имущества. Срок кредитования — от года до пяти лет. Если компания — резидент зоны территориального развития, то и до десяти лет. Процентная ставка по инвестиционному налоговому кредиту может быть от 7% до 13% годовых. Возможность досрочного погашения есть, причем без процентов. Основная практика, по которой выдают кредит, — налог на прибыль организации, а также региональные и местные налоги. Поручительства для получения инвестиционного налогового кредита требуется не всегда.

На момент обращения за инвестиционным налоговым кредитом заемщик не должен иметь:

• уголовных дел по налогам;
• задолженностей по региональным и местным налогам;
• производства по административным налоговым делам;
• подозрений о взятии кредита для уклонения от выплаты налогов.

Характеристики инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит не является бюджетным кредитом, однако, основания для предоставления данного кредита устанавливают на государственном уровне, как и размер процентных выплат. Для того, чтобы получить инвестиционный налоговый кредит необходимо иметь залог и поручительство (не всегда обязательно). При получении банковского кредита требуются еще и гарантия. Основная цель выдачи инвестиционного налогового кредита для кредитора — развитие экономики, в отличие от банковского кредита, где цель — получение прибыли. Средства, выдаваемые на инвестиционный налоговый кредит, — средства налогоплательщиков.

Условия прекращения инвестиционного налогового кредита

Договор об инвестиционном налоговом кредите может быть прекращен по следующим причинам:

• досрочное прекращение по обоюдному согласию сторон;
• нарушение условий договора, например, передача третьим лицам активов, приобретение которыx и было основанием предоставления инвестиционного налогового кредита.

Плюсы и минусы инвестиционного налогового кредита

Основной плюс инвестиционного налогового кредита — возможность отсрочки выплаты налога, что позволяет перенаправлять денежные потоки для развития фирмы.

Минус инвестиционного налогового кредита — нетривиальность его получения. Необходимо предоставить большое количество документов, построить удовлетворяющий кредитора бизнес-план, который покажет эффективность выданного кредита и сколько заработает государство на кредитовании проекта.

Кроме того, инвестиционный налоговый кредит почти не доступен для малого и среднего бизнеса. Цели, под которые дается кредит, под силу, в большинстве случаев, только крупному бизнесу.